《国家税务局 地方税务局合作工作规范3.0版》解读
    发布时间:2017年05月31日 信息来源:泰州国税
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     今年以来,各地国税局、地税局认真贯彻《合作规范2.0版》,着力在深化国税地税合作中促进营改增,在营改增中深化国税地税合作,取得明显成效。随着税收改革不断深化和形势的发展变化,国税、地税合作面临着新形势新要求。近日,税务总局对《合作规范2.0版》进行了升级完善,发布了《合作规范3.0版》,并于7月1日起实施。为了便于各地准确领会和抓好落实,现做如下说明:

    一、合作规范升级的必要性

    实现营改增税制顺利转换之后,加强营改增试点行业的后续管理和服务,成为国税、地税的共同课题,有必要通过完善升级合作规范,采取有针对性的措施,应对税收管理形势的深刻变化。

    (一)升级合作规范是助力营改增和资源税改革的迫切需要。随着营改增、资源税改革的全面推开,税收管理和服务发生深刻变化。及时升级合作规范,推动国税、地税服务融合、征管协同、信息共享、经验互鉴,可以有效缓解国税局因服务对象变化和数量增长带来的服务压力,以及地税局因缺少“以票控税”手段带来的管理瓶颈问题,进一步优化纳税服务、强化征收管理。

    (二)升级合作规范是深入落实征管体制改革方案的必然选择。合作规范施行一年来,各级国税局、地税局通过实践探索,在合作过程中逐步形成了许多行之有效的创新做法,特别是合作示范区在合力推进营改增中积累了很多成熟经验,需要系统总结、精心提炼,通过及时升级合作规范,推动国税、地税在更广领域、更深层次和更高水平持续深化合作,更好地落实《深化国税、地税征管体制改革方案》中有关加强国税、地税合作的要求,使纳税人有更多获得感和满足感。

    (三)升级合作规范是保障基层工作更有效开展的必要举措。在合作规范实施过程中,各地国税局、地税局反映存在着合作标准不明确、不统一问题,影响了合作规范的更好落实,因此,有必要通过升级合作规范,对各个合作事项进一步细化流程、明确标准,为基层落实规范、深化合作提供基本遵循,保障各类合作事项在基层落地生根。

    二、合作规范升级的基本原则

    (一)问题导向。以解决营改增后国税地税双方税收管理面临的主要问题为导向,积极回应基层关切。针对国税部门服务资源紧张、办税压力剧增问题,从整合基层服务资源、推行联合移动办税等方面入手,推动双方加强办税服务合作,缓解国税部门服务压力。针对地税部门“以票控税”手段弱化问题,从协同实施房地产开发企业税收一体化管理、代开增值税发票环节国税地税税费一体化征收、及时交换相关涉税信息等方面入手,推动加强征管互助和信息共享,帮助地税由“以票控税”向“合作管税”和“信息管税”转变。

    (二)持续深化。总结、提炼各地特别是合作示范区在合力推进营改增、深化合作的创新做法,将可复制、可推广的经验纳入3.0版,进一步补充完善了合作内容,引领、推进国税、地税合作向更广领域、更深层次和更高水平持续深化。

    (三)便于落实。为便于基层税务机关把握落实合作事项的基本要求,对所有合作事项包括新增合作事项都明确了落实标准,确保合作规范在基层落地生根。同时,补充完善了新的制度保障和技术支撑的内容,增强了合作规范的可操作性。

    (四)把握边界。《合作规范3.0版》新增内容,不突破现行法律规定,不突破双方法定权限和边界,做到合作到位而不越位,共同维护税法严肃性和权威性,合力推进依法治税。

    三、合作规范升级的主要内容

    《合作规范3.0版》在保留2.0版全部44个合作事项的基础上,新增了7个合作事项,重点修改了13个合作事项,并且对每个合作事项规定了落实标准。目前合作事项总数为51个。

    (一)针对营改增后急需解决的问题,新增7个合作事项

    1.新增“共用基层服务资源”事项:为了缓解“营改增”后基层税务机关服务资源紧张压力,3.0版规定,国税局、地税局在一方有服务需求但未设立办税服务场所的地区,或者在双方均有办税服务场所,但一方办税服务场所紧张,另一方相对富余的地区,经双方协商一致,可利用对方办税场所开展纳税服务工作。目的是在不新建办税服务场所的前提下,既提高现有办税服务场所的使用效益,缓解基层办税服务压力,同时,方便纳税人办税。

    2.新增“联合推进移动互联办税”事项:针对营改增后国税局办税压力增大问题,3.0版规定,国税局、地税局要发挥移动互联办税操作便捷、技术成熟、成本较低的优势,建设国税、地税统一的移动互联办税服务应用系统,为纳税人提供移动互联办税服务。

    3.新增“联合与纳税人签订委托划缴税款协议”事项:为进一步减轻纳税人办税负担,3.0版规定,国税局、地税局可由任一方代表双方与纳税人签订委托划缴税款协议,避免双方签订协议带来的纳税人“两头跑”问题。

    4.新增“协同管理建筑服务企业外出经营税收”事项:针对营改增后地税机关失去“以票控税”手段,无法获取建筑服务企业外出经营信息的问题,3.0版规定,国税局要通过联合办税、委托代征或共享信息等方式,协助地税局加强外出经营建筑服务企业的税收管理,优化服务,防范风险。

    5.新增“协同实施房地产开发企业税收一体化管理”事项:营改增税制转换后,加强房地产开发企业税收的后续管理和服务,成为国税、地税的共同课题。3.0版规定,国税局、地税局要联合建立房地产开发企业项目登记制度,共享相关涉税信息,加强房地产开发企业税收管理。

    6.新增“互鉴税收管理经验”事项:针对国税局缺少营改增试点行业税收管理经验,地税局缺少增值税管理经验的问题,3.0版规定,国税局、地税局要建立经验交流长效机制,通过业务指导、专题辅导、干部交流、联合攻关、共同调研等方式,分享借鉴税收管理经验。

    7.新增“协同实施企业所得税优惠事项备案管理”事项:针对目前企业所得税由国税局、地税局共同管理,但双方对优惠事项备案资料不尽一致的问题,3.0版规定,国税局、地税局要统一确定优惠事项备案资料,实现省内跨区域经营企业所得税优惠事项备案协同管理,解决备案资料不一致问题。

    (二)总结各地合作经验,重点修订13个合作事项

    1.修改了“联合大厅办税服务”事项。主要是增加两方面内容:一是总结基层好的做法,明确了联合办税服务的内容为税务登记信息补录、纳税申报、发票管理、税收优惠事项受理、税收证明等五类事项,为基层单位落实合作规范提供了基本遵循。二是对双方共建的办税服务厅的名称,统一确定为“ⅹⅹ县(区、市、旗)国税地税联合办税服务厅”。

    2.修改了“联合共建咨询热线”事项。为落实征管体制改革方案要求,完善全国纳税服务平台,按照纳税服务司意见,增加了关于纳税服务平台建设的内容,要求各地在共建咨询热线的基础上,拓展服务功能,逐步建成全省统一、具备“能听、能问、能看、能查、能约、能办”功能的“六能”型综合办税服务平台。

    3.修改了“合作征收税款”事项。针对营改增后国税、地税在合作征收税款方面的新需求,明确了双方互相委托代征税款的主要内容:即,地税局要代国税局征收二手房交易和个人出租不动产增值税,国税局在代开发票环节代地税局征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等相关地方税费。双方按照有利于降低征收成本和方便纳税的原则,可协商确定代征其他税费。

    4.修改了“协同开展定期定额户的定额核定工作”事项。吸收基层的创新做法,增加了“双方共同开展定额核定工作”的合作方式,明确双方要共同制定定额核定工作方案,共同派员开展定额调查,共同确认定额结果。

    5.修改了“联合开展核定征收企业所得税工作”事项。在合作流程中增加了“共同测算分行业的应税所得率幅度,统一对外公示核定结果”的要求,规范了基层落实工作。

    6.修改了国际税收管理5个合作事项。为适应国际税收管理新要求,根据《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》和《非居民纳税人享受税收协定待遇管理规程(试行)》的有关规定,修订了“联合服务管理‘走出去’企业”“协同判定非居民企业构成常设机构资格”“ 协同做好非居民源泉扣缴管理”“协同做好对外支付税务管理”“协同开展反避税调查”5个合作事项,将合作服务管理范围从原来的非居民企业扩大到所有非居民纳税人,增加了联合管理非居民个人的有关内容。

    7.修改了“统一税务行政处罚裁量权基准”事项。2.0版仅要求省国税局、地税局统一制定税务行政处罚裁量权基准,此次增加了对市、县贯彻执行的要求,即“根据省税务机关制定的统一税务行政处罚裁量权基准,对事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同的税收违法行为,所适用的处罚种类和执行标准应当一致。”

    8.修改了“共享双方内部涉税信息”和“共享涉税信息的应用”2个事项。针对营改增后地税工作面临的新形势,增加了共享和比对国税相关信息,强化地税相关税收管理的内容。比如,比对国税房地产和建筑业预缴增值税信息与地税土地增值税预征及清算信息、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税征收信息,识别漏征风险;比对国税外出报验登记信息与地税相关行业城市维护建设税、教育费附加、企业所得税征收信息,防范漏征风险;比对国税资源开采企业的增值税征收信息与地税资源税信息,评估资源税征收风险等内容,推动地税由“以票控税”向“信息管税”转变。

    (三)为推动基层落实到位,对每个事项增加了“落实标准”

    《合作规范3.0版》对所有51个合作事项明确了“落实标准”,便于基层遵照执行,也便于上级实施考核评价。比如“联合大厅办税服务”事项,在“落实标准”中规定:每个县(县级市、市辖区)至少要有一个联合办税服务场所,能够办理税务登记信息补录、纳税申报、发票管理、税收优惠事项受理、税收证明等业务;比如“联合纳税信用评价”事项,在“落实标准”中规定:双方每年联合开展纳税信用评价,同一纳税人信用评价结果一致;比如“联合开展税收分析”事项,在“落实标准”中规定:双方每年要向当地政府联合上报不少于三篇的税收分析报告,其中,要有一篇针对重点行业、重点领域的专题分析报告。

    总的来说,升级完善合作规范,确有必要,恰逢其时,既顺利应了改革的迫切要求,响应了基层的普遍呼声,也回应了纳税人的热切期待。




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